Font Resizer
  • A  A  A  
Tax declaration 2017: Tax residents abroad
Articles
Share:
ddfa3444
31
May

Tax residents abroad file their income tax declaration at the following public revenue agencies (D.O.Y.):

– At the Public Revenue Agency for citizens living abroad, provided that their representatives or their postal address, fall under any Public Revenue Agency of the region of the Prefecture of Attica regarding income taxation.

– At the Public Revenue Agency of the seat capital of the prefecture in other regions of the country provided that their representatives or their postal address, fall under any Public Revenue Agency of that Prefecture. Specifically, for the Prefecture of Thessaloniki the competent Revenue Agency is the 4th Public Revenue Agency of Thessaloniki.

The declaration can only be filed electronically via taxisnet (www.aade.gr).

Spouses (or parties of a civil union) who have a different tax residence, will have the possibility, starting this year, to have their declaration assessed separately. If, for example, one spouse lives in Greece and the other spouse abroad, the tax could be assessed separately for each spouse. (According to the statements of Mr. Pitsilis during the presentation of the new website of the Independent Authority for Public Revenues (AADE), which are to be integrated into a legal provision).

In this year’s tax declaration (Ε1) the code 320 was added (or rather, was reintroduced), and it will be pre-filled pursuant to the Taxis record information in case one spouse or “party of a civil union” is a tax resident abroad.

This provides the possibility for one of the two spouses to appear under a different tax residence from the other. More specifically, in table 2 of form E1, code 319 for the husband or 320 for the wife (or party of a civil union) will be pre-filled, depending on whether one of the spouses or both spouses are tax residents abroad.

  • Tax residents abroad, will, starting this year, confirm their COUNTRY of Tax Residence (e.g. Australia, South Africa, etc.), so that the Greek tax administration may exchange information.

The COUNTRY of Tax Residence, appears as registered in the Public Revenue Agency Records. If the taxpayer does not agree with the country of tax residence which appears on the confirmation of information or if the field of the country of tax residence is filled in with «999», the taxpayer will have to modify the relevant field. Said taxpayers are obliged, in any case where it is requested, to submit the tax residence certificate to the competent Public Revenue Agency, in order to prove their COUNTRY of tax residence.

  • Tax residents abroad are excluded from the compulsory mention of their Social Insurance Number (when confirming their information).
  • Tax residents abroad must appoint a tax representative (proxy) via an authorization (the signature must be authenticated) or a power of attorney, if they do not have a postal address in Greece (article 8 Code of Tax Law).

The tax representative (proxy) CANNOT BE HELD RESPONSIBLE for the fulfillment or not of the taxpayers’ obligations. (Circular.1283/30-12-2013).

  • Tax residents abroad are obliged to file an income tax declaration (Ε1) when they earn a real income, whatever the means of taxation (e.g. according to a scale or independently taxed) or exemption, from sources in Greece.

On the other hand, a tax resident abroad who owns e.g. a second residence/ a passenger vehicle in Greece or purchases a property/vehicle in Greece, is not obliged to submit an income tax declaration (Decision under no. 1067/2015 of the Ministry of Economy) provided he has no real income earned in our country.

Is an interest of 0.01 considered a real income? YES (the provisions do not define any limits).

  • Tax residents abroad are taxed in Greece solely for their income earned in Greece within a specific fiscal year.
  • Tax residents abroad do not submit expense receipts, given that they are not entitled to the tax deduction which derives from the scale for salaried employees and pensioners (namely they have no tax exemption). Anyway, for this year (fiscal year 2016), the taxpayers will not fill in the relevant code 049, which is deactivated.
  • «Tax criteria» for tax residents abroad:

According to section VIII of article 33 of the Code of Income Taxation, as amended by par. 1 of article 1 of Law 4330/2015 and in effect  (in effect as of the fiscal year 2014 in accordance with par. 6 of the same article and law), it is now defined that:

Objective expenses and services of article 31 (e.g. tax criteria for the purchase of a second residence or the purchase of a vehicle or the minimum objective expenses, etc.) do not apply to natural persons who have their tax residence abroad and

The expenditure for the acquisition of assets of article 32 (e.g. expenditure for the purchase of a property, a vehicle, a vessel, amortization of loans, etc.) does not apply to natural persons who have their tax residence abroad provided they earn no income in Greece.

Should the foreign resident acquire real income (independent of the income category) in Greece, the tax criteria of article 32 shall apply.

  • Special solidarity contribution of tax residents abroad:

Tax residents abroad must pay the Special solidarity contribution, SOLELY FOR INCOMES EARNED IN GREECE.

As of this year, the special solidarity contribution is calculated according to a scale and not with a coefficient on the total income.

Also, as of this year, the taxable income for the imposition of the contribution is calculated after the deductions of par. 2 of article 34 of the Code of Income Taxation (e.g. capital consumption), which was not the case until the 2015 fiscal year. For pensioners over 65 years old, the special solidarity contribution is reduced by 30% (Decision under no. 1034/2017 of the Ministry of Economy).

  • Luxury tax for tax residents abroad:

According to the provisions of case a΄ of paragraph 3 of article 21 of Law 3943/2011, for the natural persons who have their tax residence or their usual residence abroad, the objective living expenses are NOT taken into account, provided they have no income in Greece, therefore NO luxury tax is imposed.

  • Payment of debts to the state from abroad:

The payment of debts to the state from abroad is only possible for SEPA countries (Single Euro Payment Area). (The SEPA countries are the 28 EU countries plus Iceland, Norway, Lichtenstein, Switzerland, San Marino and Monaco). The payment is made by Sepa Credit Transfer in Euro with the Bank of Greece as the recipient bank and the following IBAN:

For Public Revenue Agency Confirmed Debts: GR3901000230000000481090509

Each spouse or party of the civil union may declare his own bank account IBAN, even if the result of the assessment is a debit. This possibility is mentioned at the bottom of the 4th page of the E1 electronic form. The possibility is offered in order to render the automatic offsetting of tax returns with tax debts possible in the future.

  • Date of filing of income tax declarations for Tax residents abroad:

First, the declarations are filed until 30/04/2017 (this year until 30/06/2017 with a disposition that will be adopted by the Parliament).

Especially those who changed or are changing their tax residence for the tax year 2016 may file their declaration until 31/12/2017 (par. 3 of article 67 of the Code of Income Taxation, Decision under no. 1058/2015 of the Ministry of Economy).

  • Regarding the pensions of tax residents abroad, we check the Double Taxation Convention and more specifically:

– whether the resident is taxed in both contracting Countries.
– whether the resident is taxed in his Country of residence only.
– whether the resident is taxed in the source Country only (country of pension).

Φορολογική δήλωση 2017: Φορολογικοί κάτοικοι εξωτερικού

Oι Φορολογικοί Κάτοικοι Εξωτερικού υποβάλλουν την δήλωση Φορολογίας Εισοδήματός τους, στις κάτωθι εφορίες (Δ.Ο.Υ.):

– Στην Δ.Ο.Υ. Κατοίκων Εξωτερικού, εφόσον οι εκπρόσωποί τους ή η ταχυδρομική διεύθυνσή τους, υπάγονται ως προς τη φορολογία εισοδήματος σε οποιαδήποτε Δ.Ο.Υ. της περιοχής του Νομού Αττικής.
– Στη Δ.Ο.Υ. της έδρας της πρωτεύουσας του νομού των λοιπών περιοχών της χώρας εφόσον οι εκπρόσωποί τους ή η ταχυδρομική διεύθυνσή τους, υπάγονται σε οποιαδήποτε Δ.Ο.Υ. του νομού αυτού. Ειδικά για το Νομό Θεσσαλονίκης αρμόδια Δ.Ο.Υ. είναι η Δ΄ Θεσ/νίκης.

Η δήλωση υποβάλλεται αποκλειστικά με ηλεκτρονικό τρόπο μέσω taxisnet (www.aade.gr).

Για τους συζύγους (ή ΜΣΣ) που έχουν διαφορετική φορολογική κατοικία, από φέτος παρέχεται η δυνατότητα χωριστής εκκαθάρισης της δήλωσης τους. Αν για παράδειγμα ο ένας σύζυγος κατοικεί στην Ελλάδα και ο άλλος στο εξωτερικό, θα μπορεί να γίνει η εκκαθάριση του φόρου ξεχωριστά για τον κάθε σύζυγο. (Σύμφωνα με όσα είπε ο κ.Πιτσιλής κατά την παρουσίαση της νέας ιστοσελίδας της ΑΑΔΕ, και επίκειται να ενσωματωθούν σε διάταξη).

Στο φετινό έντυπο της φορολογικής δήλωσης (Ε1) προστέθηκε (ή μάλλον επανήλθε) ο κωδικός 320, ο οποίος θα είναι προσυμπληρωμένος σύμφωνα με τα στοιχεία του μητρώου του Τaxis στην περίπτωση που η σύζυγος ή το «μέρος συμφώνου συμβίωσης» είναι φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής.

Με τον τρόπο αυτό παρέχεται η δυνατότητα εμφάνισης του ενός εκ των δύο συζύγων με διαφορετική φορολογική κατοικία από τον άλλο. Συγκεκριμένα, στον πίνακα 2 του εντύπου Ε1 ο κωδικός 319 για το σύζυγο ή 320 για τη σύζυγο (ή ΜΣΣ) θα είναι προσυμπληρωμένος, ανάλογα αν και οι δύο ή ο ένας εκ των δύο έχει την φορολογική του κατοικία στο εξωτερικό.

Οι Φορολογικοί Κάτοικοι Εξωτερικού, από φέτος επιβεβαιώνουν τη ΧΩΡΑ Φορολογικής Κατοικίας τους (π.χ. Αυστραλία, Ν. Αφρική, κ.λπ.), ώστε η ελληνική φορολογική διοίκηση να μπορεί να ανταλλάσσει πληροφορίες.

Η ΧΩΡΑ φορολογικής κατοικίας, εμφανίζεται όπως αυτή έχει καταχωρηθεί στα στοιχεία του Μητρώου της Δ.Ο.Υ. Στην περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν συμφωνεί με την χώρα φορολογικής κατοικίας που εμφανίζεται στην επιβεβαίωση στοιχείων ή το πεδίο της χώρας φορολογικής κατοικίας είναι συμπληρωμένο με «999», θα πρέπει να τροποποιήσει το σχετικό πεδίο. Οι εν λόγω φορολογούμενοι υποχρεούνται σε κάθε περίπτωση, εφόσον κληθούν, να προσκομίσουν το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας (tax residence-certificate) στην αρμόδια Δ.Ο.Υ., προκειμένου να αποδείξουν τη ΧΩΡΑ φορολογικής τους κατοικίας.

Οι Φορολογικοί Κάτοικοι Εξωτερικού εξαιρούνται από την υποχρεωτική αναγραφή ΑΜΚΑ (κατά την επιβεβαίωση των στοιχείων τους).

Οι Φορολογικοί Κάτοικοι Εξωτερικού ορίζουν φορολογικό εκπρόσωπο (αντίκλητο)με εξουσιοδότηση (με γνήσιο υπογραφής) ή με πληρεξούσιο έγγραφο, εφόσον δεν διαθέτουν ταχυδρομική διεύθυνση στην Ελλάδα (άρθρο 8 ΚΦΔ).

Ο φορολογικός εκπρόσωπος (αντίκλητος) ΔΕΝ ΕΧΕΙ ουδεμία ευθύνη για την εκπλήρωση ή μη των φορολογικών υποχρεώσεων του
φορολογούμενου. (ΠΟΛ.1283/30-12-2013).

Οι Φορολογικοί Κάτοικοι Εξωτερικού είναι υπόχρεοι για υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (Ε1) όταν αποκτούν πραγματικό εισόδημα, φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο (π.χ. βάσει κλίμακας ή αυτοτελώς) ή απαλλασσόμενο, από πηγές Ελλάδας.

Αντιθέτως, ένας φορολογικός κάτοικος εξωτερικού που διαθέτει π.χ. δευτερεύουσα κατοικία/επιβατικό αυτοκίνητο στην Ελλάδα ή προβαίνει σε αγορά ακινήτου/αυτοκινήτου στην Ελλάδα, εφόσον δεν αποκτά πραγματικό εισόδημα στη χώρα μας, δεν υποχρεούται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (ΠΟΛ.1067/2015).

Θεωρείται πραγματικό εισόδημα το 0,01 τόκων;; ΝΑΙ (δεν τίθενται από τις διατάξεις όριο).

Οι Φορολογικοί Κάτοικοι Εξωτερικού φορολογούνται στην Ελλάδα μόνο για το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα και αποκτάται μέσα σε ορισμένο φορολογικό έτος.

Οι Φορολογικοί Κάτοικοι Εξωτερικού δεν προσκομίζουν αποδείξεις δαπανών, δεδομένου ότι δεν δικαιούνται τη μείωση φόρου που προκύπτει από την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων (δηλαδή δεν έχουν αφορολόγητο). Έτσι και αλλιώς και για φέτος (φ.ε.2016) ουδείς φορολογούμενος θα συμπληρώσει τον σχετικό κωδ. 049, ο οποίος είναι απενεργοποιημένος.

Τα «τεκμήρια» στους Φορολογικούς Κατοίκους Εξωτερικού:

Με την περ. η’ του άρθρου 33 του ΚΦΕ, όπως τροποποιήθηκε και ισχύει με την παρ.1 του άρθρου 1 του Ν.4330/2015 (έναρξη ισχύος σύμφωνα με την παρ.6 του ίδιου άρθρου και νόμου, για το φορολογικό έτος 2014 και εξής), ορίζεται πλέον ότι:

Δεν εφαρμόζονται οι αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες του άρθρου 31 (π.χ. τεκμήριο για δευτερεύουσα κατοικία ή για αυτοκίνητο ή η ελάχιστη αντικειμενική δαπάνη, κ.λπ.) προκειμένου για φυσικά πρόσωπα που έχουν τη φορολογική τους κατοικία στην αλλοδαπή και

Δεν εφαρμόζονται οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων του άρθρου 32(π.χ. δαπάνη αγοράς ακινήτου, αυτοκινήτου, σκάφους, απόσβεση δανείων, κ.λπ.), προκειμένου για φυσικά πρόσωπα που έχουν τη φορολογική τους κατοικία στην αλλοδαπή εφόσον δεν αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα

Στην περίπτωση που ο κάτοικος εξωτερικού αποκτά πραγματικό εισόδημα (ανεξαρτήτως κατηγορίας εισοδήματος) στην Ελλάδα, εμπίπτει στην εφαρμογή των τεκμηρίων του άρθρου 32.

Η ειδική εισφορά αλληλεγγύης στους Φορολογικούς Κατοίκους Εξωτερικού:

Οι φορολογικοί κάτοικοι Εξωτερικού υπόκεινται σε καταβολή της Ειδικής Εισφοράς Αλληλεγγύης, ΜΟΝΟ ΓΙΑ ΤΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΠΟΥ ΑΠΟΚΤΟΥΝ ΣΤΗΝ ΕΛΛΑΔΑ.

Η ειδική εισφορά αλληλεγγύης από φέτος υπολογίζεται κλιμακωτά και όχι με ένα συντελεστή επί του συνολικού εισοδήματος.

Ακόμη από φέτος το τεκμαρτό εισόδημα για την επιβολή της εισφοράς λαμβάνεται υπόψη μετά τις μειώσεις της παρ. 2 του άρθρου 34 του ΚΦΕ (π.χ. ανάλωση κεφαλαίου), κάτι που δεν ίσχυε μέχρι το φ.ε.2015 (ΠΟΛ.1087/2016). Προκειμένου για συνταξιούχους άνω των 65 ετών η ειδική εισφορά αλληλεγγύης μειώνεται κατά 30% (ΠΟΛ.1034/2017).

Φόρος πολυτελούς διαβίωσης των Φορολογικών Κατοίκων Εξωτερικού:

Για τα φυσικά πρόσωπα που έχουν την φορολογική κατοικία ή τη συνήθη διαμονή τους στην αλλοδαπή, με βάση τις διατάξεις της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 3 του άρθρ. 21 του Ν.3943/2011, εφόσον δεν αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα, ΔΕΝ λαμβάνονται υπόψη οι αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης και επομένως ΔΕΝ επιβάλλεται φόρος πολυτελούς διαβίωσης.

Πληρωμή οφειλών προς το δημόσιο από το Εξωτερικό:

Η πληρωμή οφειλών προς το δημόσιο από το εξωτερικό μπορεί να πραγματοποιηθεί μόνο από τις χώρες της ζώνης SEPA (Ενιαίος Χώρος Πληρωμών σε Ευρώ-Single Euro Payment Area). (Οι χώρες της ζώνης SEPA είναι οι 28 χώρες της ΕΕ και η Ισλανδία, η Νορβηγία, το Λιχτενστάιν, η Ελβετία, το Σαν Μαρίνο και το Μονακό). Η καταβολή γίνεται με Sepa Credit Transfer σε ευρώ με παραλήπτρια Τράπεζα την Τράπεζα της Ελλάδος και αριθμό λογαριασμό IBAN:

Για ΒΕΒ. ΟΦΕΙΛΕΣ Δ.Ο.Υ.: GR3901000230000000481090509

Δίδεται η δυνατότητα σε κάθε σύζυγο ή «μέρος συμφώνου συμβίωσης» να δηλώσει το δικό του αριθμό ΙΒΑΝ τραπεζικού λογαριασμού, ακόμη κι αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης είναι χρεωστικό. Η δυνατότητα αυτή παρέχεται στο κάτω μέρος της 4ηςσελίδας του ηλεκτρονικού εντύπου Ε1. Σκοπός της δυνατότητας αυτής είναι να καταστεί δυνατή στο μέλλον η αυτόματη διενέργεια συμψηφισμών επιστροφών φόρου με φορολογικές οφειλές.

Ημερομηνία υποβολής των φορολογικών δηλώσεων εισοδήματος, των Φορολογικών Κατοίκων Εξωτερικού:

Καταρχήν οι δηλώσεις υποβάλλονται έως 30/04/2017 (φέτος έως 30/06/2017 με διάταξη που θα ψηφιστεί στη Βουλή).

Ειδικά όσοι μετέβαλαν ή μεταβάλουν την φορολογική τους κατοικία για το φορολογικό έτος 2016, μπορούν να υποβάλουν την δήλωση τους, έως 31/12/2017 (παρ. 3 άρθρου 67 ΚΦΕ, ΠΟΛ.1058/2015).

Στις συντάξεις Φορολογικών Κατοίκων Εξωτερικού, ελέγχουμε την Σ.Α.Δ.Φ.Ε. και ειδικά:

– αν φορολογείται και στα δύο συμβαλλόμενα Κράτη.
– αν φορολογείται μόνο στο Κράτος της κατοικίας.
– αν φορολογείται μόνο στο Κράτος πηγής (από όπου προέρχεται η σύνταξη).

Πηγή: e-forologia.gr

News Categories

How Can We Help You ?

Add Me To ICS Feed